Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика. Если есть основания для отсрочки или рассрочки, нужно подать заявление вместе с подтверждающими документами в налоговый орган по месту нахождения или учета.
Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ, акцизов, по НДС, НДД и страховым взносам.
Налогоплательщики, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях (согласно Постановлению Правительства от 30 мая 2020 г. № 792 в Правила предоставления отсрочки (рассрочки) включены налогоплательщики, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса). При этом должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
1. Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
2. Есть убыток за отчетные периоды 2020 года и отсутствие убытков по итогам 2019 года.
Период | Вид обеспечения |
---|---|
Менее чем на 6 месяцев | Обеспечение не требуется |
Более чем на 6 месяцев |
Любой из вариантов:
|
Обстоятельства | Срок |
---|---|
Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% | 1 год |
Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20% | 9 месяцев |
Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10% | 6 месяцев |
Другие случаи | 3 месяца |
При снижении выручки организации более чем на 50% или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% — до 3 лет.
У некоторых налогоплательщиков — особые условия отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
Обстоятельства | Срок отсрочки |
---|---|
Выручка снизилась более чем на 30% | 1 год |
Выручка снизилась более чем на 20% | 9 месяцев |
Выручка снизилась более чем на 10% | 6 месяцев |
Другие случаи | 3 месяца |
Обстоятельства | Срок рассрочки |
---|---|
Выручка снизилась более чем на 50% | до 5 лет |
Выручка снизилась более чем на 30% | до 3 лет |
Снижение доходов определяется по данным налоговой декларации за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 г. Исключение сделано для второго квартала 2020 года — если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было, заявления могут быть поданы заранее, не дожидаясь окончания второго квартала. Это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке или рассрочке до момента, когда будет возможным рассмотрение заявления. Убыток определяется по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.
Порядок рассмотрения заявления на рассрочку:
Заявление об отсрочке или рассрочке рассмотрит налоговый орган по месту нахождения, а для крупнейших налогоплательщиков — инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, в которой он стоит на учете.
Подача заявления | Срок |
---|---|
Если заявление на отсрочку или рассрочку подано во втором квартале и все необходимые документы и сведения сданы | Срок рассмотрения налоговым органом составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления |
Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы | Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы |
Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы | Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи. Исключение: когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении |
Отсроченные налоговые и страховые платежи после окончания отсрочки уплачиваются не единым платежом, а равными частями в течение 12 месяцев.