Поправки в НК РФ, направленные на поддержку бизнеса (третий блок)

Принят, так называемый «третий блок» поправок в НК РФ, направленные на поддержку бизнеса:

Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (принят Государственной Думой 22 мая, одобрен Советом Федерации 2 июня как законопроект № 959325-7).

Принятые поправки можно разделить на несколько групп:

1) В случае получения льготного кредита, связанного с возобновлением деятельности, налогоплательщики получают освобождение от дополнительной налоговой нагрузки. Этот режим касается, также, льготного кредитования, направленного на поддержку занятости и возможностью списания задолженности.

Условия программы кредитования установлены Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. N 696.

Налогоплательщики не учитывают льготные ставки, а также в случае прекращении банками обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам у заемщиков (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей) не возникнет налогооблагаемых доходов.

2) В случае безвозмездной передачи оборудования (иного имущества) медицинским организациям, государству и муниципальным образованиям для борьбы с коронавирусной инфекцией налогоплательщик имеет возможность признать расходы и заявить вычеты НДС по имуществу

Следовательно, организации и предприниматели, передающие такое имущество, не должны будут исчислять и уплачивать НДС. Но на основе специальных новых правил они вправе будут принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе такого имущества либо предъявленный им при его приобретении на территории России. Обращаем внимание, что принятый к вычету НДС не надо будет восстанавливать.

У негосударственных медицинских организаций, являющихся некоммерческими организациями, но не относящихся к муниципальными учреждениями, полученное имущество не будет облагаться налогом на прибыль в том случае, если будет соответствовать признакам целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).

3) Налогоплательщики получают возможность признать расходы по имуществу, безвозмездно переданному некоммерческим и религиозным организациям

установлено, что организация вправе признать в расходах (в пределах 1% выручки организации от реализации) стоимость любого имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного трем категориям организаций:

• социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным в специальный Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
• централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;
• иным некоммерческим организациям, включенным в Реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Обращаем внимание, в настоящий момент Правительство РФ не разработало порядок ведение двух новых реестров. Новые правила, при этом, распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2020 г.

В этой связи возникает вопросы, как учитывать передачу имущество в настоящее время, до утверждения реестров.

4) Принято решение о списание налоговой обязанности по всем налогам (кроме НДС) за 2 квартал 2020 г. для налогоплательщиков – субъектов МСП из наиболее пострадавших отраслей, индивидуальных предпринимателей, а также социальных некоммерческих и религиозных организаций

Мера будет касаться нескольких категорий налогоплательщиков:

А) индивидуальные предприниматели

Б) организации, включенные на основании отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляющие при этом деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики:

В) - Д) социально ориентированные некоммерческие организации, религиозные организации и «пострадавшие» некоммерческие организации.

Перечисленные плательщики освобождены также от финансового бремени по уплате страховых взносов и налога в рамках ПСН, но юридически это оформлено иным образом – по взносам в отношении вознаграждений застрахованным за апрель – июнь 2020 г. установлен тариф 0%, а по ПСН при исчислении налога из срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на 2 квартал 2020 года.

5) уточнена возможность включения лиц в реестр субъектов МСП

Многие налогоплательщики по разным причинам не попали в список субъектов МСП. Установлено, что хозяйствующих субъектов могут включать в реестр, если они представили (представят) в налоговый орган сведения за 2018 год после 1 июля 2019 г., но не позднее 30 июня 2020 г. о соответсвии требованиям субъектов МСП.

6) Меры поддержки самозанятых - плательщиков налога на профессиональный доход

Плательщикам налога на профессиональный доход будут возвращены суммы налога за 2019 г. путем выплаты субсидий из федерального бюджета в сумме, равной уплаченному ранее налогу. Поправками в НК РФ установлено, что эта субсидия не будет облагаться у получателей налогами.

7) Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года снижены до 20 318 ₽

8) освобождены от НДФЛ выплаты стимулирующего характера, которые на основании федеральных законов и Президента и Правительства РФ получают за счет средств федерального и региональных бюджетов лица, участвующие в борьбе с коронавирусной инфекцией