Рекомендуем всем компаниям проверить свою деятельность на предмет наличия объекта налогообложения торговым сбором. Перечень видов деятельности перечислен в статье 413 НК РФ и включает в себя следующие:
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
В случае если деятельность организации попадает под один из вышеуказанных видов деятельности, то организация становится плательщиком, и необходимо отправить уведомление до 7 июля 2015 года включительно (см. письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@).
В зависимости от вида торговой деятельности и места её осуществления (округ Москвы) установлены разные ставки торгового сбора за квартал (ст. 2 закона г. Москвы № 62).
За ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органеналагается штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п.1 ст.126 НК РФ).
Обратите внимание, что объектом обложения торговым сбором является любая торговля. В соответствии с Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 торговым сбором облагается торговля оптом, мелким оптом и в розницу за исключением отдельных случаев.
При этом, обращаем Ваше внимание, что в Законе г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 не установлены ставки сбора для «торговли, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» (подп. 4 п. 2 ст.413 НК РФ).
Это означает, что указанный вид деятельности не попадает под деятельность, с которой необходимо оплачивать торговый сбор.
Отдельно обращаем внимание, что передача прав на программное обеспечение (и иные нематериальные активы) по лицензионному договору как услуга торговым сбором не облагаются.
Организации получат право на уменьшение налога на прибыль (авансовых платежей) на торговый сбор, который фактически уплачен с начала налогового периода до даты уплаты налога. Но при условии, что налог на прибыль уплачивается в бюджет города, в котом введен торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Между тем, в настоящее время отсутствуют официальные разъяснения контролирующих органов по отдельным понятиям, поэтому возможно, что точка зрения относительно обложения/необложения торговым сбором отдельных позиций будет уточняться на официальном уровне.
Для минимизации рисков, связанных с реализацией товаров со склада и возможной иной оценкой налоговыми органами указанных операций, рекомендуем организациям обеспечивать доставку товаров со своих складов через своих курьеров или курьерские службы.
Специалисты компании «Ком-Юнити» будут рады помочь Вам снизить риски в связи с данным нововведением.
